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驴Hay que declarar las indemnizaciones por despido improcedente en el IRPF? [Actualizado 2019]

Tras la 煤ltima noticia de que la Agencia Tributaria quiere estar detr谩s de los falsos despidos improcedentes para cobrar aquellas cantidades que estaban exentas por despido, ahora para aquellos presuntos casos de fraude, los abogados tributarios estar谩n muy pendientes de esta sospecha a la hora de preparar la oportuna Declaraci贸n de la Renta 2018 (IRPF 2018) de cada uno de nuestros clientes.

Si bien es cierto, 鈥esta alarma salta鈥 como resultado de un litigio respecto de un trabajador a punto de alcanzar la jubilaci贸n, pero debemos de ser cautos a la hora de asesorar a los clientes del riesgo que van a suponer estas pr谩cticas, m谩xime en estos casos donde se quiere aprovechar la exenci贸n de la indemnizaci贸n por despido y enlazar con la prestaci贸n de jubilaci贸n y otros subsidios.

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La tributaci贸n de la聽indemnizaci贸n por despido.

IRPF:聽indemnizaci贸n por despido.

Las cantidades recibidas como聽consecuencia de la extinci贸n (despido o cese)de una relaci贸n laboral de car谩cter dependiente, es decir, la indemnizaci贸n por despido, se someten, en general, al r茅gimen ordinario de tributaci贸n del IRPF.

Estas rentas estar谩n exentas en la cuant铆a establecida por el Estatuto de los Trabajadores o en su normativa reguladora de la ejecuci贸n de sentencias.

No podr谩n considerarse como rentas exentas las que se deban en virtud de pacto o contrato, entendidas como el acuerdo de voluntades que incluyan聽indemnizaciones no obligatorias acordadas ante el SMAC o Juzgados de lo Social, y que no est茅n amparadas por la exenci贸n dispuesta por la normativa del IRPF.

Ser谩 necesario que el reconocimiento de la improcedencia del despido se produzca en el acto de conciliaci贸n ante el Servicio de Mediaci贸n, Arbitraje y Conciliaci贸n (SMAC) o bien mediante resoluci贸n judicial.

En cambio, si la indemnizaci贸n por despido se acuerda ante el SMAC como paso previo y obligatorio al despido improcedente estar谩n exentas, y cuyo l铆mite establecido ser谩 de 180.000 euros.

 

Fuera de los casos de exenci贸n de la indemnizaci贸n por despido o cese de la relaci贸n 聽laboral en el IRPF, sea ordinaria o especial, especificamos unos supuestos, en los cuales, se estar铆a sujeto y no exento en el IRPF:

  • Cuando el trabajador aceptar una indemnizaci贸n por renunciar a su puesto de trabajo.
  • Cuando recibe indemnizaci贸n por no disfrutar de las vacaciones que le corresponden al trabajador por contrato.
  • La indemnizaci贸n por vulneraci贸n de los derechos fundamentales de los trabajadores.
  • La indemnizaci贸n por reducci贸n de jornada laboral del trabajador.
  • La indemnizaci贸n por exclusi贸n de contrataci贸n.聽

La indemnizaci贸n por despido pasar谩 a tributar en el IRPF tras la reforma cuando no se produzca una efectiva desvinculaci贸n del trabajador con la empresa.

Se presumir谩 que no se da esa desvinculaci贸n, cuando en los tres a帽os siguientes al despido o cese del trabajador vuelva a prestar servicios para la misma聽empresa u otra vinculada.聽

驴Cu谩ndo se considerar谩 la indemnizaci贸n por despido improcedente exento de IRPF?

La regla general, tal y como indica la LIRPF indica que, que los rendimientos del trabajo se imputan al per铆odo impositivo en que son exigibles por su perceptor.

Adem谩s, se indica que, cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta, por encontrarse pendiente de resoluci贸n judicial la determinaci贸n del derecho a su percepci贸n o su cuant铆a, los importes no satisfechos se imputar谩n al per铆odo impositivo en que aqu茅lla adquiera firmeza.

Por poner un ejemplo, si tras presentar la papeleta y acudir al acto de conciliaci贸n, 聽una vez ya tenemos el acta de fecha X de octubre de 2019, donde se te reconoce y abonan unas cantidades econ贸micas en concreto de rendimientos de trabajo, se proceder谩 a imputar en ese periodo (2019), las percepciones oportunas.

Recuerda:

  • 聽Junio 2016: 脷ltimo d铆a para presentar el IRPF 2018 mediante domiciliaci贸n bancaria.
  • 聽Junio 2016: F铆n de la campa帽a IRPF 2018.

 

驴Puedo descontar los honorarios de los abogados que han tramitado mi indemnizaci贸n por despido en el IRPF?

Con las 煤ltimas novedades de la Agencia Tributaria respecto de los posibles despidos pactados, entendemos que es de vital importancia que el trabajador cuente con una factura del servicio contratado al abogado para asistirle ante su reclamaci贸n ante la empresa, y en relaci贸n con el despido consumado.

Lo que se pretende es acreditar que de haberse llegado a un acuerdo entre empresa-trabajador, no tendr铆a ning煤n sentido la contrataci贸n de ning煤n abogado para la defensa de sus intereses.

Tal y como indica la LIRPF, los gastos de defensa jur铆dica derivados directamente de litigios suscitados en la relaci贸n del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el l铆mite de 300 euros anuales, y en este caso, ser铆a de aplicaci贸n, incluso cuando 煤nicamente se llegue al SMAC, ya que esta actuaci贸n tambi茅n constituye un acto de defensa jur铆dica correspondiente al desacuerdo o disconformidad entre el consultante y la persona -la empresa- de la que percibe.

En GAR脫N ABOGADOS asesoramos y representamos jur铆dicamente a empresas y particulares en materia fiscal-tributaria y laboral, y en especial sobre los efectos legales que se producen en los despidos y las indemnizaciones.聽

Gar贸n Abogados

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