El ajuar doméstico es el conjunto de bienes muebles de la vivienda y de uso personal del fallecido: ropa, mobiliario, electrodomésticos y enseres. A efectos del impuesto de sucesiones, la ley presume que vale el 3% del caudal relicto, pero el Tribunal Supremo aclaró en 2020 que ese porcentaje no se aplica sobre toda la herencia: el dinero, las acciones, los fondos y los inmuebles de inversión quedan fuera sin necesidad de prueba. Calcularlo bien reduce la base imponible, y si en los últimos cuatro años se liquidó sobre el total, es posible recuperar lo pagado de más.
En esta guía, actualizada a 2026, nuestros abogados especialistas en herencias te explican qué incluye el ajuar, cómo se calcula correctamente, qué ocurre con el cónyuge viudo y cómo repartirlo entre herederos. Con más de 13 años de trayectoria y 2000 casos resueltos, liquidamos herencias y recurrimos liquidaciones a diario.
¿Qué es el ajuar doméstico?
La ley fiscal no lo define, así que el Tribunal Supremo ha acudido a dos normas para delimitarlo:
- El artículo 1321 del Código Civil, que se refiere a las ropas, el mobiliario y los enseres que constituyen el ajuar de la vivienda habitual común de los esposos.
- El artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, que lo describe como los efectos personales y del hogar, utensilios domésticos y demás bienes muebles de uso particular.
Con ambas referencias, el Supremo concluye que el ajuar comprende los bienes muebles afectos al servicio de la vivienda familiar o al uso personal del causante, interpretados conforme a la realidad social actual.
Lo que no forma parte del ajuar
Quedan fuera y se valoran por separado, porque tienen entidad propia: joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves, y objetos de arte y antigüedades. Si la herencia incluye un cuadro valioso o una colección, se declara aparte con su propio valor, no dentro del 3%.
El 3% del artículo 15
El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones establece que el ajuar forma parte de la masa hereditaria y se valora en el 3% del importe del caudal relicto, salvo que los herederos:
- le asignen un valor superior;
- prueben que su valor es inferior;
- o prueben su inexistencia.
Es, por tanto, una presunción, no un valor fijo. Su razón de ser es práctica: evitar tener que inventariar y tasar cada mueble de la casa.
La doctrina del Supremo: el 3% no se calcula sobre todo
Durante años, las haciendas autonómicas aplicaron el 3% sobre el valor total de la herencia, incluidos cuentas, fondos y acciones. El resultado era absurdo: una herencia compuesta casi íntegramente por participaciones de una empresa familiar generaba un ajuar de cientos de miles de euros.
El Tribunal Supremo corrigió ese criterio en sus sentencias de 10 de marzo de 2020 (342/2020) y 19 de mayo de 2020 (499/2020), fijando una doctrina que se ha consolidado después:
- El 3% no comprende la totalidad de los bienes de la herencia, sino solo aquellos que puedan afectarse, por su identidad, valor y función, al uso particular o personal del causante.
- Sobre el dinero, los títulos, los activos inmobiliarios y los bienes incorporales no se necesita prueba alguna por parte del contribuyente: la Administración debe excluirlos directamente, porque en ningún caso pueden integrar el ajuar.
- El contribuyente puede, además, destruir la presunción por cualquier medio de prueba válido en derecho.
Conviene precisar un matiz que se simplifica a menudo: no es que el 3% se calcule sobre “los inmuebles”. Se calcula sobre los bienes vinculados al uso personal, que en la práctica suelen ser la vivienda habitual y, en su caso, una segunda residencia de uso propio. Un piso alquilado o un local de negocio son activos de inversión y quedan fuera.
Qué entra y qué no en la base del 3%
| Bien de la herencia | ¿Computa para el 3%? |
|---|---|
| Vivienda habitual del fallecido | Sí |
| Segunda residencia de uso propio | Sí, si se acredita el uso personal |
| Inmuebles alquilados o de inversión | No |
| Dinero en cuentas y depósitos | No |
| Acciones, participaciones y fondos | No |
| Seguros y otros bienes incorporales | No |
| Joyas, arte, antigüedades y vehículos | No: se declaran aparte con su propio valor |
Un ejemplo con cifras
Herencia compuesta por la vivienda habitual, valorada en 300.000 euros; cuentas bancarias por 150.000; acciones por 100.000; y un piso alquilado de 200.000. Total: 750.000 euros.
- Criterio antiguo, 3% sobre todo: ajuar de 22.500 euros.
- Criterio del Supremo, 3% solo sobre la vivienda habitual: ajuar de 9.000 euros.
La diferencia, 13.500 euros menos de base imponible, se traduce en ahorro fiscal real, especialmente en comunidades sin bonificación general o en herencias entre hermanos, sobrinos o personas sin parentesco.
Cómo reducirlo todavía más
Incluso sobre la vivienda habitual, el 3% es una presunción que admite prueba en contrario. Estos son los supuestos en los que suele prosperar:
- El fallecido vivía en una residencia y la vivienda llevaba tiempo vacía o desamueblada.
- La vivienda estaba alquilada amueblada y el mobiliario no era de uso personal.
- El ajuar se donó o repartió antes del fallecimiento.
- El mobiliario tiene un valor real muy inferior, acreditable mediante tasación.
La prueba puede consistir en fotografías, contratos de residencia, certificados de empadronamiento o una tasación pericial. Cuanto más temprano se documente, mejor: meses después, con la vivienda vendida, resulta mucho más difícil.
El ajuar y el cónyuge viudo
Aquí se cruzan el derecho civil y el fiscal. El artículo 1321 del Código Civil atribuye al cónyuge sobreviviente las ropas, el mobiliario y los enseres de la vivienda habitual común sin computarlos en su haber, es decir, al margen de lo que le corresponda en la herencia. Solo se exceptúan las joyas y los objetos artísticos o históricos de valor extraordinario.
En el plano fiscal, el Reglamento del impuesto prevé una minoración del ajuar por los bienes que, conforme a ese artículo, deban entregarse al cónyuge viudo. Es una reducción que conviene aplicar expresamente al liquidar, porque los programas de ayuda no siempre la calculan de forma automática.
¿Se puede recuperar lo pagado de más?
Sí. Si en una herencia liquidada en los últimos cuatro años se aplicó el 3% sobre la totalidad del caudal, puede solicitarse la rectificación de la autoliquidación y la devolución de ingresos indebidos, con sus intereses. El plazo se computa desde que finalizó el periodo de presentación o desde el ingreso, si fue posterior.
Si fue la Administración quien giró una liquidación con ese criterio, cabe recurrirla en plazo, y si ya es firme, conviene estudiar las vías de revisión disponibles. Es una de las reclamaciones con mejor tasa de éxito en materia de sucesiones, precisamente porque la doctrina del Supremo es clara. Puedes ver los plazos aplicables en nuestra guía sobre la prescripción del impuesto de sucesiones.
Cómo se reparte el ajuar entre hermanos
Aquí conviene separar dos planos que se confunden a menudo. El 3% es una ficción fiscal: sirve para calcular el impuesto, no para repartir. Los objetos reales de la casa se reparten conforme a las reglas civiles, como cualquier otro bien de la herencia.
- Inventario de lo que realmente hay en la vivienda, idealmente con fotografías y firmado por todos los herederos.
- Separación de los bienes valiosos, como joyas, obras de arte o antigüedades, que se valoran y reparten aparte.
- Acuerdo de reparto: por lotes equivalentes, por elección por turnos, por sorteo o adjudicando a uno con compensación a los demás.
- Venta y reparto del dinero, cuando nadie quiere los bienes o no hay acuerdo.
Si hay cónyuge viudo, recuerda que el ajuar de la vivienda habitual le corresponde a él o ella por el artículo 1321, fuera de su cuota hereditaria, de modo que los hijos no pueden repartírselo.
Cuando no hay acuerdo, el ajuar se integra en el inventario de la partición de la herencia, y en último término en la división judicial. Es habitual que un reparto sin mayor valor económico bloquee una herencia entera por motivos sentimentales, así que merece la pena resolverlo pronto y por escrito.
El ajuar en el divorcio
En una ruptura matrimonial no rige el artículo 1321, que solo opera por fallecimiento. Lo relevante es:
- El uso de la vivienda familiar atribuido a uno de los cónyuges comprende también el de los objetos de uso ordinario que hay en ella, conforme al artículo 96 del Código Civil.
- La propiedad del mobiliario se resuelve en la liquidación del régimen económico: en gananciales, se reparte como cualquier bien común; en separación de bienes, cada uno conserva lo suyo.
Es decir, quien se queda en la vivienda puede seguir usando los muebles aunque no le pertenezcan en exclusiva, y el reparto de su propiedad se hace después, al liquidar.
¿Cómo podemos ayudarte?
Calculamos el ajuar conforme a la doctrina del Supremo al liquidar la herencia, aplicamos la minoración del cónyuge viudo, documentamos la prueba para reducirlo cuando procede y solicitamos la rectificación de autoliquidaciones en las que se pagó de más. También mediamos en el reparto de los bienes entre herederos. Nuestro 92% de resoluciones favorables y una valoración media de 4.6/5 avalan nuestra forma de trabajar. Envíanos tu liquidación y la revisamos.
Preguntas frecuentes sobre el ajuar doméstico
¿Qué es el ajuar doméstico en una herencia?
Es el conjunto de bienes muebles afectos al servicio de la vivienda familiar o al uso personal del fallecido: ropa, mobiliario, electrodomésticos y enseres. No incluye joyas, pieles de lujo, vehículos, obras de arte ni antigüedades, que se valoran aparte. Fiscalmente se presume que vale el 3% del caudal relicto, aunque ese porcentaje solo se aplica sobre determinados bienes.
¿Sobre qué bienes se calcula el 3% del ajuar?
Solo sobre los que por su identidad, valor y función pueden estar afectos al uso personal del causante, que en la práctica suelen ser la vivienda habitual y, en su caso, una segunda residencia de uso propio. Según el Tribunal Supremo, el dinero, los títulos, los activos inmobiliarios de inversión y los bienes incorporales deben excluirse sin necesidad de prueba por parte del heredero.
¿Puedo reclamar si me aplicaron el 3% sobre toda la herencia?
Sí. Si la autoliquidación se presentó en los últimos cuatro años con ese criterio, puedes solicitar su rectificación y la devolución de lo ingresado de más con intereses. Si fue la Administración quien liquidó así, cabe recurrir en plazo. Es una reclamación con buenas perspectivas, porque la doctrina del Supremo desde 2020 es clara en este punto.
¿Cómo se reparte el ajuar doméstico entre hermanos?
El 3% es solo una cifra fiscal; los objetos reales se reparten como cualquier otro bien. Lo recomendable es inventariar lo que hay, separar joyas y objetos valiosos, y acordar el reparto por lotes, por turnos, por sorteo o adjudicándolo a uno con compensación. Si hay cónyuge viudo, el ajuar de la vivienda habitual le corresponde a él fuera de su cuota, conforme al artículo 1321 del Código Civil.
¿Se puede declarar un ajuar inferior al 3%?
Sí, siempre que se pruebe. La ley permite acreditar un valor inferior o incluso la inexistencia del ajuar. Suele prosperar cuando el fallecido vivía en una residencia y la vivienda estaba vacía, cuando se alquilaba amueblada o cuando el mobiliario tiene escaso valor acreditado mediante tasación. Conviene documentarlo cuanto antes, antes de vaciar o vender la vivienda.
¿Qué pasa con el ajuar en un divorcio?
Quien obtiene el uso de la vivienda familiar tiene también el de los objetos de uso ordinario que hay en ella, según el artículo 96 del Código Civil. La propiedad del mobiliario se resuelve después, al liquidar el régimen económico: en gananciales se reparte como bien común, y en separación de bienes cada cónyuge conserva lo suyo.
