Problemática fiscal-tributaria de los no residentes en España

Los extranjeros en España, y los españoles en el extranjero tienen una fiscalidad especifica, la fiscalidad de los no residentes. En este articulo nos vamos a detener en lo que les afecta a los no residentes personas físicas en los impuestos sobre sucesiones, donaciones, y sobre la renta de las personas físicas. 

FISCALIDAD NO RESIDENTES.

Impuesto Renta No Residentes (IRNR).

¿Dónde tributan los extranjeros? La residencia.

Cuestión fundamental a la hora de determinar dónde deben de pagar los impuestos los no residentes, es determinar el lugar de su residencia habitual.

La residencia habitual de un extranjero es en España, en grandes líneas, si permanece aquí mas de 183 días durante el año natural y/o que radique en España el núcleo principal de sus intereses económicos o de sus actividades.

También, se presume, salvo que se pruebe lo contrario, que la residencia del extranjero es en España cuando aquí residen su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores de edad que dependen de él.

Recomendamos la lectura de nuestro artículo sobre la  Reinversión de la vivienda habitual por no residentes que puede resultarle interesante.

¿Cómo evitar que una persona tribute en dos Estados?

Como cada País puede tener criterios distintos sobre el lugar de residencia de una persona, y que dos Países consideren residente a esa persona, para evitar que tribute en los dos Estados y se den supuestos de doble imposición, se han dictado una normas en los distintos Convenios, así:

Una persona será residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición.

En el supuesto, más que probable, el de tener vivienda en Estados diferentes, se considera residente del Estado en el que tiene relaciones personales y económicas mas estrechas; Si persiste la duda, se elige donde reside habitualmente, y después se tomaría como residente del Estado del que es nacional, o en definitiva lo que resuelvan las autoridades competentes de cada Estado puestas de mutuo acuerdo.

Hay que solicitar a la Autoridad Fiscal correspondiente un certificado de residencia fiscal que tiene plazo de duración de un año.

Rendimientos del trabajo por cuenta ajena de los no residentes.

Se entiende que se han obtenido las rentas del trabajo en España si derivan de una actividad personal desarrollada en su territorio; Las retribuciones satisfechas por la Administración española; Y las retribuciones de los empleados de buques y aeronaves en trafico internacional satisfechas por empresarios españoles. En estos casos hay salvedades y exenciones, claro está, y en cualquier caso habría que ver el Convenio suscrito por España con el Estado de origen del extranjero.

¿Cómo tributan los Rendimientos del Trabajo?

En general, cuando por el Convenio Internacional los rendimientos del trabajo se sometan a tributación en España, par el año 2016 el tipo de gravamen será:

• Residentes de la Unión Europea, Islandia y Noruega al tipo de gravamen del 19% de la Base Imponible.
• Resto de contribuyentes al tipo de gravamen del 24% de la Base Imponible.
• Pero, los trabajadores extranjeros no residentes con contrato de trabajo de duración determinada, por temporada,tributan al tipo del 2%.

En general, la base imponible estará constituida por los ingresos íntegros deducidos los gastos relacionados con la actividad desarrollada en España. 

Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

¿Hay que comunicarle al Estado Español si se tienen bienes en el extranjero?

Quienes residan en España tienen la obligación de informar, antes del 31 de marzo del año siguiente, a la Administración tributaria española(AEAT) sobre sus cuentas en instituciones financieras en el extranjero, sobre los valores-derechos-seguros y rentas obtenidos, gestionados y depositados en el extranjero, y sobre los bienes inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero, salvo que el valor de los mismos no supere 50.000,00 euros, y en años sucesivos salvo que no hayan experimentado un incremento de más de 20.000,00 euros desde el año anterior.

De no cumplir con la obligación la sanción es muy importante.