Desde el año 2015, se aprobó el modelo de solicitud de devolución por aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el modelo de solicitud del régimen opcional.
Nuestros abogados fiscalistas le comentan los aspectos clave respecto al lugar, forma y plazo de las solicitudes para la desgravación por reinversión en vivienda habitual, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
«La finalidad de la reinversión en vivienda habitual es favorecer la libre circulación de los ciudadanos dentro de la Unión Europea.»
La denominada exención por reinversión en vivienda habitual, sirve para permitir a los contribuyentes no residentes que puedan excluir de gravamen la ganancia patrimonial que obtengan con motivo de la transmisión o venta de la que haya sido su vivienda habitual en territorio español, siempre que el importe obtenido en la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.
Esta nueva disposición acerca de la reinversión en vivienda habitual, resulta de aplicación a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para los residentes en un Estado miembro de la Unión Europea, o de un Estado miembro del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria de acuerdo con las medidas para la prevención del fraude fiscal.
«Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.»
Cuando la reinversión en vivienda habitual se haya producido con anterioridad a la fecha en la que se deba presentar la declaración del impuesto correspondiente a la ganancia patrimonial, modelo 210, la reinversión, total o parcial, podrá tenerse en cuenta para determinar la deuda tributaria correspondiente.
Desde mayo de 2023, el Tribunal Supremo también amplia los criterios de exención de ganancia patrimonial en aquellos casos de separación, divorcio o nulidad matrimonial desde la fecha efectiva, aun cuando este criterio, lo cumpla uno de ellos. Te damos más información a lo largo del artículo.
Tabla de contenidos
Para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual existen dos procedimientos diferenciados:
La solicitud se presentará en el plazo de los 3 meses siguientes a la fecha de la adquisición de la vivienda habitual.
«Deberá adjuntarse a la solicitud, la documentación que acredite que la transmisión de la vivienda habitual en territorio español, y la posterior adquisición de la nueva vivienda habitual.»
Los medios para efectuar las devoluciones derivadas de la «Solicitud de devolución por exención por reinversión en vivienda habitual»
Este punto es importante de cara a cualquier tipo de planificación fiscal que presentamos a nuestros clientes.
Nos hemos encontrado casos, en los que se ha producido la venta de la vivienda habitual y por determinadas circunstancias ajenas al caso, podemos entender que no ha constituido, nuevamente, su vivienda habitual.
Aunque la norma no lo deja claro, si que hay precedentes en los que podrían imputarte la ganancia patrimonial que en su momento quedó exenta.
Entendemos que lo que se está haciendo en este proceso de reinversión de vivienda habitual es cambiar una vivienda habitual por otra, dentro de un plazo concreto para hacerlo. También, con obligación de mantener esos plazos.
Es conveniente tener dos conceptos claros:
Una de las maneras más habituales que se encuentran los procedimientos de investigación son en aquellos que, bien no se ha accedido a la vivienda todavía tras la reinversión, otras en las que el consumo de suministros es más reducido de la media que ellos estiman.
Nuestra recomendación, insistimos, es que el plazo comienza a contar a efectos de entender qué es lo que se considera como vivienda habitual. Es decir, deberás permanecer al menos tres años de manera permanente en la vivienda para evitar interpretaciones con la normal.
Hemos visto que esta es una cuestión recurrida, y ponemos en antecedentes.
Imaginemos que la vivienda se adquirió cuando no se estaba casado. Por lo tanto, bien privativo.
Se contrae posteriormente matrimonio bajo el régimen de bienes gananciales. Parte de esa vivienda, se ha pagado con el dinero que se ha generado de la unión de ambos.
La cuestión surge cuando se decide vender dicho inmueble, que además constituye la vivienda habitual de ambos, pues bien, lo que establece el Código Civil es:
Por lo tanto, y como indica la DGT, si podremos aplicarnos la exención, pero de igual modo, cuando se produzca una ganancia tomando el valor de adquisición, tendremos que declararla.
La Ley del IRPF califica como rentas exentas las que se pudieren obtener de la transmisión de la vivienda habitual en aquellos casos de separación, divorcio o nulidad del matrimonio.
Pues bien, en mayo de 2023, el Tribunal Supremo ha resuelto que, en los casos anteriores que motiva el cese de la ocupación efectiva de la vivienda habitual, al menos, por uno de ellos, se entenderá que se cumple el requisito de exención vivienda habitual para ambos, aunque solo uno de ellos lo cumpla.
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23 noviembre, 2015 | 0 comentarios | Por Luis Enrique García Martínez
Comentarios de los usuarios
Jaume
Vendimos la vivienda habitual en febrero de 2016 y estamos a punto de comprar otra vivienda en construccion con plazo de entrega 1er semestre de 2018. ¿Podemos optar de alguna manera ( factura proforma, etc) al beneficio fiscal por reinversion en vivienda habitual si el plazo de entrega supera los 2 años estipulados por ley?
Actualmente somos no residentes en España pero queremos volver a comprar en el pais.
¿Existe alguna formula legal que nos permita realizar la exención? Muchas gracias.
Luis Enrique de Garón Abogados
Buenas Jaume,
gracias por escribirnos. Procedo a dar traslado de tu consulta relacionada con la exención por reinversión de vivienda habitual para darte asesoramiento jurídico.
Un saludo,
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