¿Se pueden evitar sanciones de Hacienda por complementarias cuando corrijo un impuesto?

Evitar sanciones de Hacienda por complementarias es una decisión acertada cuando hemos tenido conocimiento de que hemos cometido un error en la declaración de un impuesto.

En este articulo analizaremos qué es una declaración complementaria, como hacerla, algunas preguntas frecuentes y cómo podemos ayudarte si tienes dudas en haber hecho mal una liquidación.

Te recomendamos que contactes con nosotros por privado y nos expongas tu asunto. Nos pondremos en contacto contigo de inmediato.

Normativa

Como abogados fiscalistas y para tratar la declaración complementaria, se precisa reunir las siguientes legislaciones:

1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
2. Decreto 1065/2007, de 27 de julio, de Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria.
3. Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

¿Qué es una declaración complementaria?

Una declaración complementaria es un tipo de declaración que se elabora y presenta en Hacienda cuando se ha cometido un error o se han omitido datos en la declaración de algún impuesto que se ha presentado previamente y que perjudica a Hacienda.

El artículo 122 de la Ley General Tributaria nos permite presentar autoliquidación complementaria.

Como la propia norma indica la declaración complementaria tiene 3 fines:

1. Completar o corregir.
2. Dentro del plazo legal de cada impuesto.
3. Cuando resulte que haya que ingresar a Hacienda, devolver o compensar por una autoliquidación anteriormente presentada.

Debemos partir de la base de que no somos infalibles a la hora de elaborar las declaraciones y que podemos olvidar alguna información importante (por ejemplo, una factura) o hacer un cálculo erróneo.

¿Cuáles son las sanciones de Hacienda por complementaria?

Seguramente, hayas escuchado que todas las notificaciones de Hacienda son malas.  Este hecho se produce cuando Hacienda detecta el error u omisión en una autoliquidación, sin que lo hayas solucionado.

En este caso, se trata de adelantarnos para evitar sanciones. Si está todo correcto, solo habría que ingresar los intereses de demora, tal y como lo recoge el artículo 26 de la Ley General Tributaria.

Fuera de este marco, las sanciones de Hacienda por complementarias dependerán del tipo de infracción cometido:

• Infracción leve: 50%
• Infracción grave: entre 50 y 100%.
• Infracción muy grave: entre 100 y 150%.

El porcentaje que hemos detallado se aplicará sobre el importe a ingresar por el impuesto de que se trate.

Por lo tanto, no es lo mismo presentar una declaración complementaria sin requerimiento previo de Hacienda que con requerimiento. En este último caso, se te podrá imponer una sanción.

¿Cómo hacer una declaración complementaria?

La forma de hacer la declaración complementaria depende de la declaración que se quiera modificar, puede ser la declaración la renta o el Modelo 303 del IVA, por ejemplo. Los pasos a seguir son los siguientes:

• Incluir la referencia de la declaración que se quiere modificar.
• Ingresar en Hacienda el dinero que resulte de la declaración complementaria. Si te surge la duda de cómo se paga una declaración complementaria, debes saber que hay tres formas: cargo en tu cuenta por parte de Hacienda, cargo en tu tarjeta o pago en entidad bancaria.
• Señalar que se trata de una declaración complementaria.
• Añadir todos los datos, los nuevos y los modificados

¿Cuándo presentar una declaración complementaria?

Tal y como hemos visto en la definición de declaración complementaria se presenta cuando se ha cometido un error o se han omitido datos y esa situación perjudica a Hacienda, es decir, que hemos declarado menos de lo que deberíamos. Por el contrario, si la modificación de la declaración supone una mayor devolución o un resultado cero, se realiza una rectificación de la declaración.

De otra forma:

Rectificativa > Perjudica al Contribuyente
Complementaria > Perjudica a Hacienda

Además de lo anterior, debemos tener claro que la declaración complementaria se debe presentar dentro del mismo ejercicio fiscal o en el plazo en que la deuda tributaria no haya prescrito.

Preguntas frecuentes

Detallamos algunas cuestiones frecuentes que son resueltas por nuestro abogado fiscalistas Madrid acerca de las complementarias.

¿Cuánto tiempo tengo para presentar la complementaria?

La declaración complementaria la puedes presentar durante el plazo establecido para la presentación del impuesto que desees modificar o posteriormente. El dato clave es hacerlo antes de que Hacienda inicie un expediente sancionador administrativo.

En el caso en que presentes la declaración complementaria con posterioridad al plazo del impuesto se te podrán imponer recargos por aplicación del artículo 27 de la Ley General Tributaria que serán del cinco, 10 o 15% sobre el importe a ingresar, en función de si el retraso es de tres, seis o 12 meses.

En el caso en que la declaración complementaria se realice con más de 12 meses de retraso el recargo será del 20%.

¿Es posible presentar impuestos con atrasos?

Es frecuente que los clientes nos pregunten si tienen que pagar intereses de demora por realizar fuera de plazo una declaración complementaria.

En este sentido tenemos que hablar de las obligaciones tributarias accesorias que son aquellas que consisten en prestaciones pecuniarias que se tiene que pagar a la Administración por exigencia con la obligación tributaria, y en concreto serían los recargos por declaración extemporánea, los recargos en periodo ejecutivo y aquellos otros que imponga la Ley.

En la medida que resulte obligado al pago del impuesto un contribuyente, quedará así obligado a satisfacer las prestaciones accesorias que se puedan exigir por atrasos.

¿Cuánto tarda un rectificación de declaración de renta?

Cuando se nos formula esta cuestión, la abordamos desde distintos ángulos.

Primero, desde la Agencia Tributaria, que tardaría en analizarlo, aproximadamente unos seis u ocho meses.

Desde el nuestro, tan pronto como atendemos a nuestros clientes, ponemos a su disposición a nuestro equipo de liquidaciones para tenerla hecha en los siguientes días.

¿Cuándo prescribe una deuda tributaria?

Un dato importante que debes considerar si has cometido un error en una declaración de un impuesto es el tiempo que ha transcurrido desde que terminó el plazo para la declaración, puesto que las deudas tributarias prescriben a los cuatro años, según el artículo 66 de la Ley General Tributaria.

¿Cómo puede ayudarte nuestra consulta fiscal para evitar sanciones de Hacienda por complementarias siendo ésta una solución eficaz?

Si tienes la impresión de que ha podido haber algún tipo de error en una liquidación tributaria es fundamental que contactes con abogados tributarios para analizar la situación y actuar cuánto antes.

En este sentido, podemos analizar la declaración presentada y adelantarnos a rectificar la declaración para evitar recibir alguna notificación por la que no podamos evitar sanciones de Hacienda. Cualquier aclaración que necesites resolver, no dudes en contactar con nosotros. A través de asesoría privada resolveremos todas tus cuestiones y actuaremos de inmediato.