Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

驴Qu茅 es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) y cu谩ndo hay que pagarlo?

驴Quieres comprarte un piso de segunda mano y no sabes qu茅 impuesto se paga por la compra? Comprarse una vivienda es una de las inversiones m谩s importantes que solemos hacer a lo largo de nuestra vida, pero adem谩s del precio, siempre debemos recordar que se abonan una serie de gastos (Notar铆a y Registro de la Propiedad) y se deben pagar impuestos como el ITP o Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales o el Impuesto sobre el Valor A帽adido. Nuestros abogados fiscalistas te cuentan en qu茅 consiste el ITP, qui茅n lo paga, c贸mo y cu谩ndo y d贸nde se paga.

驴Qu茅 es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales?

El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales es un impuesto cedido a las Comunidades Aut贸nomas que grava las transmisiones patrimoniales inter vivos, en las que se paga un precio, de toda clase de bienes y derechos que formen parte del patrimonio de las personas f铆sicas y jur铆dicas, as铆 como la constituci贸n de derechos reales, pr茅stamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas.

En general, el impuesto grava:

– Las transmisiones patrimoniales onerosas (compraventa de una vivienda)
– Los actos jur铆dicos documentados (otorgamiento de una escritura de compraventa e hipoteca)
– Las operaciones societarias (constituci贸n de sociedades)

El ITP se regula en la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados.

En el caso en que la transmisi贸n patrimonial onerosa se realice por un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad, o cuando constituya una entrega de bienes o servicios sujeta a IVA, tributar谩 por IVA y no por ITP.

En este extremo, tambi茅n ha existido numerosa controversia con la conocida extinci贸n de condominio o divisi贸n de cosa com煤n a efectos de impuestos, y que a modo ser breves, indicaremos que en aquellos casos en los que se adjudica a uno de los condominios un bien indivisible, del que ya era titular de este, no est谩 sujeta la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, sino a la cuota gradual de la modalidad de actos jur铆dicos documentados del impuesto de transmisiones patrimoniales.

驴Qui茅n paga el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?

El obligado a pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales es el que adquiere el bien o derecho (el comprador del piso, ejemplo). Se aplica en multitud de casos, pero los m谩s habituales son la compra de viviendas y de veh铆culos.

De igual modo, si hablamos de constituci贸n de derechos reales (usufructo, uso y habitaci贸n hipoteca), tendr谩 que liquidar el impuesto qui茅n se favorezca del mismo.

 

El Reglamento establece expresamente que en caso de actos o contratos no incorporados a un documento, deber谩 presentarse una declaraci贸n escrita en la que consten las circunstancias relevantes para la liquidaci贸n.

La presentaci贸n del documento no es una facultad, sino una obligaci贸n, para el sujeto pasivo del impuesto.

Recuerda que los bancos y notarios no liquidan este impuesto por el mero hecho de realizar esta operaci贸n salvo que contrates este servicio, motivo por el cual, siempre que medien en esta gesti贸n, consultes si lo realizar谩n ellos, o bien lo pod茅is externalizar.

驴Cu谩nto se paga por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales C贸mo se calcula el ITP?

Para saber cu谩nto se paga por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales es importante saber que se debe aplicar un porcentaje sobre una base imponible.

La base imponible es el valor real del bien o derecho que se transmite. Para conocer el valor real se puede solicitar a la hacienda auton贸mica un valor, de manera que se incluya ese valor en el documento de transmisi贸n. Puedes consultar ese valor por internet o solicitar una valoraci贸n vinculante por escrito.

En cuanto al porcentaje a aplicar sobre el valor del bien depende de cada Comunidad Aut贸noma y si 茅stas no lo establecen se aplicar谩n los siguientes:

6% en el caso de transmisi贸n de inmuebles o muebles y constituci贸n y cesi贸n de derechos reales.
1% en el caso de constituci贸n de derechos reales de garant铆a, pensiones fianzas o pr茅stamos.

A efectos pr谩cticos te indicamos que:

Porcentaje del impuesto de transmisiones patrimoniales en Madrid: 6%.

Porcentaje del impuesto de transmisiones patrimoniales en Catalu帽a: 10% (de 1mill贸n en adelante, el 11%).

Porcentaje del impuesto de transmisiones patrimoniales en Castilla la Mancha: entre un 6% y un 9% respectivamente, dependiendo de si es la transmisi贸n de primera vivienda(con particularidades) o transmisi贸n de vivienda(sin particularidades),constituci贸n y cesi贸n de derechos reales, etc.

驴Cu谩ndo se paga el impuesto de Transmisiones?

El plazo para pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales es de 30 d铆as h谩biles desde que se celebre el acto o contrato.

Es importante pagar el ITP en plazo para evitar recargos o sanciones tributarias.

驴C贸mo pagar o d贸nde se paga el ITP en Madrid, en Catalu帽a y Castilla la Mancha?

Tal y como dec铆amos al inicio del post, el ITP es un impuesto cedido a las Comunidades Aut贸nomas por lo que la forma de pagar y el lugar en el que pagar tiene ciertas peculiaridades de una comunidad a otra. En este sentido, vamos a ver tres casos diferentes:

Pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en Madrid.

Se debe presentar el modelo 600 acompa帽ado de la escritura notarial y la fotocopia del DNI o CIF de los sujetos pasivos y transmitentes. La presentaci贸n se debe realizar en la Direcci贸n General de Tributos o en las oficinas liquidadoras de los municipios de la comunidad, adem谩s, existe la posibilidad de pagar de forma telem谩tica. El pago se hace mediante cargo en cuenta o con tarjeta. En el caso de los veh铆culos usados el modelo a presentar es el 620.

Te copiamos un enlace a la Direcci贸n General de Tributos de Madrid para que puedas ver su ubicaci贸n.

Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en Catalu帽a.

Se puede hacer de forma telem谩tica mediante el modelo 600. El pago se puede realizar mediante cargo en cuenta o con tarjeta bancaria.

Te copiamos un enlace a la Agencia Tributaria de Catalunya para que puedas ver su ubicaci贸n.

Pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en Castilla La Mancha.

En este caso tambi茅n se utiliza el modelo 600 y la oficina competente para el pago es la del lugar en el que est茅 situado el inmueble o donde est茅 el domicilio fiscal o habitual del adquirente de los bienes muebles. Las oficinas competentes en Castilla La Mancha son las Delegaciones Provinciales de la Consejer铆a de Hacienda y Administraciones P煤blicas y las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario. La presentaci贸n del modelo se puede realizar de forma presencial o telem谩ticamente.

En definitiva, es importante que analices la operaci贸n de compraventa que vas a realizar con un experto que te ayude a valorar las implicaciones fiscales y que tramite la presentaci贸n y pago de impuestos como el ITP.

Modelo 600 y 620 del ITP.

A la hora de liquidar el impuesto de ITP, los modelos que se suelen utilizar, dependiendo de su finalidad, son los siguientes:

  • MODELO 600.- Se utilizar谩 para liquidar cualquier de las modalidades transmisiones patrimoniales onerosas-operaciones societarias-actos jur铆dicos documentados del impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jur铆dicos documentados, pero muy importante, siempre que el rendimiento corresponda al Estado.
  • MODELO 620.- Se utilizar谩 siempre para autoliquidar la transmisi贸n de veh铆culos, barcos o aeronaves usadas

驴Existen bonificaciones adicionales para realizar la operaci贸n?

Aunque siempre es recomendable que, con vistas a la confecci贸n del impuesto se analicen estas circunstancias, a modo de resumen podemos indicar que, algunas de las bonificaciones en el itp son:

  • Madrid :bonificaciones de la cuota tributaria por adquisici贸n de vivienda habitual por personas f铆sicas(10%); por familias numerosas (95%); modificaci贸n y subrogaci贸n de pr茅stamos hipotecarios.
  • Catalu帽a: bonificaci贸n aplicable en las transmisiones de viviendas en empresas inmobiliarias; en novaciones de cr茅ditos hipotecarios; transmisi贸n de vivienda en contratos con opci贸n a compra; escrituras publicas de separaci贸n y divorcio, etc.

驴El impuesto ITP se paga la totalidad en el momento o se puede repartir en varios pagos?

En la diferentes normativas que tratan el impuesto se establecen determinadas formas o requisitos para que pueda concederse un aplazamiento o fraccionamiento.

Por ejemplo, para solicitar un fraccionamiento en el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas en Madrid, se conceder谩 aplazamiento en aquellos casos en los que adquiramos nuestra vivienda habitual y no tenga una superficie superior a 120 m2. Ser谩 importante solicitar este aplazamiento o fraccionamiento antes de que expire su plazo reglamentario. Normalmente suele concederse durante dos a帽os.

Otro caso podr铆a ser la solicitud de dicho aplazamiento en Catalu帽a, ser谩n los mismos requisitos que en la Comunidad de Madrid, solo que se puede solicitar fraccionamiento hasta por tres a帽os y tendr谩 lugar el devengo de intereses de demora. Ser谩 importante que la vivienda est茅 libre de cargas.

La prescripci贸n en el impuesto de transmisiones patrimoniales

Tal y como se recoge en la Ley General Tributaria, la Administraci贸n dispondr谩 de cuatro a帽os para poder determinar la deuda tributaria, ya que en caso contrario, prescribir谩 su derecho a reclamarte.

El plazo se contar谩 desde el d铆a siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente autoliquidaci贸n.

En estos t茅rminos, tambi茅n es muy importante tener en cuenta que, los plazos se interrumpen por medio de cualquier notificaci贸n de la Agencia Tributaria en la que pretenda que se reconozca, regularice, compruebe, inspeccione y o liquide parte de los elementos de la obligaci贸n tributaria que proceda, salvo que las notificaciones sean infructuosos. Los intentos de notificaci贸n v谩lidamente realizados interrumpir谩n la prescripci贸n.

Como siempre, en materia fiscal tendremos que estar a la operaci贸n en particular que se quiere realizar por lo que te recomendamos que contactes con tus abogados de confianza para realizar cualquier gesti贸n tributaria.

Gar贸n Abogados

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