La acumulación de donaciones le sirve a Hacienda para saber que has recibido varias transferencias de dinero en un periodo de tiempo concreto y dentro del marco reglamentario. En todas ellas tendrás que declarar una donación con su forma de liquidar. La Ley establece que se considerará como una sola donación las realizadas dentro de un plazo de tres años.
Como asesor fiscal en donaciones, a continuación veremos algunos aspectos relacionados con la definición, qué donaciones son acumulables, cuántas donaciones se pueden hacer en un año, etc.
Ante cualquier aclaración que se te pueda presentar, no dudes en contactar. Te daremos cita en breves.
Legislación y normativa aplicable
La legislación y normativa aplicable en materia de acumulación de donaciones está recogida en:
La relevancia del artículo 30 de la Ley de Sucesiones y Donaciones radica en el que:
“Todas ellas dentro del plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a los efectos de la liquidación del impuesto”.
Hasta la fecha, no ha habido cambios recientes en la normativa, ni hay alguna información sobre cómo tramitarla en normativa autonómica de cesión de tributos. En cualquier caso, siempre recomendamos revisar normativa autonómica.
¿Qué es la acumulación de donaciones?
La legislación en materia de sucesiones y donaciones establece:
Que cualquier transmisión patrimonial en favor de otra persona es una donación por la que en principio hay que pagar impuestos a Hacienda.
También es posible que se produzcan a lo largo del tiempo varias transferencias de dinero con la finalidad de ayudar a familiares, especialmente en la compra de vivienda.
Pues bien, la legislación en materia de donaciones nos indica que todas aquellas transmisiones que se produzcan a lo largo de los últimos tres años se considerará como una sola donación.
Por poner un ejemplo, imagina que recibes varias transferencias internacionales en el año 2024 para la compra de la vivienda. Y, ahora, en febrero de 2025 recibes otras cantidades de dinero para el concepto que sea.
En este supuesto, debes de tener en cuenta que deberás acumular donaciones y por lo tanto, cambia la manera de liquidar el modelo 651.
Implicaciones fiscales
El acumular donaciones no trae consigo importantes implicaciones fiscales. El principal motivo está en que la tributación y las deducciones se mantienen según los criterios que marque la ley.
Las principales deducciones aplicables las tendremos en las reducciones y en las bonificaciones. En Madrid, seguirán teniendo el 99%. Y, en Cataluña, su aplicación del 5%-7%, por lo que las cantidades a ingresar a hacienda, no afectarán a la tributación sobremanera.
Respecto al posible impacto en la sucesión y herencias, nos tenemos que remitir a los conceptos de:
Plazo impuesto donaciones si vas acumular donaciones.
El plazo para liquidar el impuesto de donaciones no cambia. Seguirán siendo de aplicación los 30 días hábiles desde que se recibe el dinero. Incluso si recibes varias donaciones, que como ya ha indicado Hacienda en una consulta vinculante sobre acumulación de donaciones, “tendrás que liquidar cada una de ellas, dentro de su plazo“.
Este plazo es importante tener en cuenta que varios días pueden transcurrir. Igualmente, deberás tener en cuenta el coste notario para escritura de donación.
Si eres residente fiscal en España y recibes una cantidad de dinero desde el extranjero, es importantísimo que tengas en cuenta, que con independencia de que tengas que pagar impuestos en otro país, lo que está claro es que en España tendrás que hacerlo.
Para acumular donaciones recuerda que el plazo tiene un limite de tres años desde la fecha de cada una.
Proceso de acumulación de donaciones
El proceso de acumulación de donaciones parte dos puntos:
- Identificación de donante y donatario.
- Cálculo de base imponible y la cuota tributaria.
Para que haya acumulación de donaciones tiene que haber misma identificación entre donante y donatario. Este punto es importante en casos de bienes gananciales y donaciones entre cónyuges.
Se considerará como una sola donación, pero tendremos que evaluar la base imponible de las anteriores donaciones y calcular el tipo medio para aplicarle a esta nueva donación.
En cualquier caso, seguiremos teniendo las bonificaciones para personas de grupos i y ii.
¿Cómo declarar una donación acumulada?
Podrás ver la acumulación de donaciones en cualquier ejemplo modelo 651 cumplimentado en el que tendrás que liquidar tantas donaciones como donantes y donatarios haya.
Este primera liquidación es importante porque tendrás que llevarla a colación en este nuevo impuesto de donación.
Podríamos decir que hay dos columnas. Una en la que tendrás que hacer la liquidación del impuesto tal cual. Y, otra, en la que tendrás que sumar las dos donaciones que has recibido. En este sentido, no afecta a la tabla impuesto donaciones.
Ejemplo acumulación de donaciones
Hacienda obliga a realizar estos trámites de esta manera para evitar elusión fiscal especialmente por las importantes bonificaciones que encontramos en algunas Comunidades Autónomas.
Bien, esa otra columna es donde vienen conceptos fiscales importantes a tener en cuenta a la hora de liquidar el impuesto de esta manera.
Aquí será importante tener en cuenta algunos conceptos:
- Base liquidable
- Cuota tributaria.
- Calcular el tipo medio.
- Efe
La base liquidable en la acumulación de donaciones.
Tendremos que tener en cuenta el valor real de los bienes y derechos que recibimos en esta donación, y tomaremos en cuenta las posibles cargas.
Este resultado será lo que se conoce como base liquidable en el modelo 651 que tendrás que ir resolviendo.
La cuota integra y tributaria a efectos del modelo 651.
A la anterior cifra, le tendremos que poner foco en los tramos en los que se mueven esas cantidades.
Por poner un ejemplo en una donación de la Comunidad de Madrid. Si recibo una cantidad de 230.000€:
- Los primeros 159.888,45€ tributarán a 23.097,51€ y, tendremos que aplicar la diferencia hasta llegar a estos 230.000€.
- Es decir, 70.111,55€, le tendremos que aplicar el tipo correspondiente de 21,25%, por lo que habría que sumarle otros 14.898,78€.
A la suma de estos dos tramos (23.097,51+14.898,78), le llamaremos cuota integra.
Acto seguido, le aplicaremos el coeficiente multiplicador según parentesco. Y a este resultado, le llamaremos cuota tributaria.
El tipo medio, ¿Cómo se calcula?
Existe una manera sencilla de hacerlo.
A la cuota tributaria se le divide la base liquidable. y lo multiplicaremos 100%.
En el anterior caso, nos daría un tipo medio de gravamen del 20,35%.
Este tipo lo tendrás que aplicar, no solo a la donación que acabas de liquidar anteriormente, sino además, traer el anterior resultado de los bienes que te adjudicaste por donación.
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Como en cualquier operación fiscal, en este tipo de operaciones es por importantísimo tener en cuenta la bonificación donaciones ya que los números pueden dispararse y hacer que no sea una operación interesante.
Por ejemplo las donaciones de dinero en la Comunidad de Madrid en su regla especial de acumulación de donaciones sigue manteniendo aquellas que dan lugar a la bonificación del 100% o del 99% según qué casos.
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Preguntas frecuentes
Saber cuántas donaciones se pueden hacer, los requisitos, los plazos, etc, son algunas de las preguntas frecuentes que solemos recibir.
No hay un número máximo o mínimo, pero tendrás que declarar cada una de las operaciones. Es importante tener en consideración, que la manera de calcularlo diferirá, según se vayan realizando donaciones.
¿Cuándo hay acumulación de donaciones?
Hay acumulación de donaciones en aquellos casos en los que donante y donatario hagan más de una donación en el plazo de tres años. El método de calcular el modelo 651 no será el mismo que la primera donación.
La acumulación de donaciones es aplicable en donación de un no residente a un residente.
¿Cuántas donaciones de dinero se pueden hacer al año?
Se pueden hacer tantas donaciones de dinero que se quieran al año. Una de las desventajas, es que tendremos que acudir a escritura pública e iremos sumando gastos innecesariamente. Igualmente, más modelos 651, salvo que las concentremos, y asumamos intereses de demora si son reclamados por la Administración.
¿Cómo se computan las donaciones?
La manera de computar las donaciones será analizar las donaciones de padres a hijos que se hayan podido durante el tiempo.
Dentro de los tres primeros años, en aquellas que coincidan donante y donatario, tendremos que acumular la donación.
¿Cuánto tiempo tiene que transcurrir entre dos donaciones?
No es necesario que transcurra tiempo entre dos donaciones. La normativa viene a establecer que se considerará como una sola donación, las que se realicen dentro del periodo de tres años.
Lo que no impide a que la manera de calcular la donación sea diferente.
¿Cómo podemos ayudarte en Garón Abogados en un trámite de donaciones?
Lo primero que tenemos que analizar es la viabilidad de la operación. Da igual que estemos en donaciones entre nacionales o internacionales. Para que podamos tener derecho a reducciones y bonificaciones debemos de cumplir con los requisitos formales y materiales.
De ahí la importancia de realizar bien los trámites, y para ello estarás asesorado por abogados especialistas.
Como en cualquier operación tributaria, no podemos dejar de recomendarte que acudas a tus abogados fiscalistas de confianza y que tengan experiencia en este tipo de actuaciones tributarias, ya que suelen ser conceptualmente complejas, al igual que su liquidación.
Para cualquier aclaración, no dudes en ponerte en contacto con nosotros.
